2015年注册会计师《公司战略与风险管理》风险管理框架下的内部控制
来源:网络 | 编辑:注册会计师考试网 | 发表时间:2015/8/22 15:40:12


第七章《风险管理框架下的内部控制》强化练习

一、单项选择题

1、根据我国《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定,下列各项中属于内部控制系统组成要素的是( )。

A、控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

B、内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督

C、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督

D、内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督

2、兴华股份有限公司成立于2009年,公司自成立以来,总是将履行社会责任为己任。风险管理部门认为,履行社会责任也要关注相应的风险。履行社会责任方面需关注的主要风险不包括( )。

A、安全生产措施不到位,责任不落实,可能导致企业发生安全事故

B、产品质量低劣,侵害消费者利益,可能导致企业巨额赔偿、形象受损,甚至破产

C、环境保护投入不足,资源耗费大,造成环境污染或资源枯竭,可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲,甚至停业

D、缺乏诚实守信的经营理念,可能导致舞弊事件的发生,造成企业损失,影响企业信誉

3、下列关于资金活动的说法中,错误的是( )。

A、企业财会部门负责资金活动的日常管理,但是不参与投融资方案等可行性研究

B、总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程

C、重大筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况

D、筹资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序

二、多项选择题

1、企业的采购业务对于企业的正常生产经营是非常重要的一部分,下列属于在采购中需要关注的风险的有( )。

A、供应商选择不当,可能会导致采购物资质次价高

B、授权审批不规范,可能会出现舞弊或遭受欺诈

C、付款审核不严,可能会导致企业资金受损或信用受损

D、市场变化预测不准确,可能会导致企业生产停滞或资源浪费

2、对不同存货进行验收时需要关注的重点不同,下列说法正确的有( )。

A、其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定

B、自制存货的验收,应当重点关注产品质量,通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理

C、涉及技术含量较高的货物,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收

D、外购存货的验收,应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致

参考答案及解析:

一、单项选择题

1.

【正确答案】C

【答案解析】本题考核内部控制的五要素。我国《企业内部控制基本规范》对内部控制的五大要素进行了认定,这五个部分包括:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

2.

【正确答案】D

【答案解析】本题考核社会责任。履行社会责任方面需关注的主要风险包括:

(1)安全生产措施不到位,责任不落实,可能导致企业发生安全事故。

(2)产品质量低劣,侵害消费者利益,可能导致企业巨额赔偿、形象受损,甚至破产。

(3)环境保护投入不足,资源耗费大,造成环境污染或资源枯竭,可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲,甚至停业。

(4)促进就业和员工权益保护不够,可能导致员工积极性受挫,影响企业发展和社会稳定。

缺乏诚实守信的经营理念,可能导致舞弊事件的发生,造成企业损失,影响企业信誉属于企业文化建设需关注的主要风险。

3.

【正确答案】A

【答案解析】本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。企业财会部门负责资金活动的日常管理,参与投融资方案等可行性研究。选项A的说法不正确。

二、多项选择题

1.

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。采购业务需关注的主要风险包括:(1)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

2.

【正确答案】ABCD

【答案解析】外购存货的验收,应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收,应当重点关注产品质量,通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

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